Принять смартфон как основные средство. Мобильный телефон как основное средство Телефон основное средство или материал

Ситуация

Организация купила за безналичный расчет на условиях 100 % предоплаты смартфон (мобильный телефон) (далее — смартфон), содержащий драгметаллы, по стоимости 629 руб. (в том числе НДС 104,83 руб.). Директор использует его для выполнения служебных обязанностей.

Внимание!
В ситуации не рассматривается изъятие лома и отходов, содержащих драгметаллы, при списании смартфона.

В полученных со смартфоном документах содержание драгметаллов не определено. В документах по его учету учинена запись: «Находятся драгоценные металлы, содержание которых будет определено после списания».

Согласно учетной политике:

— к инвентарю, хозпринадлежностям и инструментам (далее — инвентарь) относятся в том числе смартфоны;

— активы, относящиеся к инвентарю, если их стоимость менее 30 БВ (без НДС), принимаются к бухучету в составе средств в обороте <1> ;

— стоимость активов, отнесенных к средствам в обороте, погашается в размере 50 % при передаче в эксплуатацию и 50 % – при выбытии за непригодностью;

Для учета материалов счета 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов» не используются.

Смартфон: инвентарь или основное средство (ОС)

Инвентарь относится к запасам. В то же время его можно принять к учету как ОС согласно учетной политики. Напомним, что активы принимают к учету как ОС при одновременном выполнении определенных условий <2> .

А что делать, если инвентарь можно отнести одновременно и к запасам, и к ОС? На этот счет есть ответ Минфина. Согласно ему, для таких случаев организация в своей учетной политике может установить дополнительные условия признания активов ОС, в том числе стоимостной критерий <3> .

В данной ситуации, для разграничения объектов между запасами и ОС организация предусмотрела в учетной политике дополнительное условие в 30 БВ (без НДС). Так как стоимость смартфона менее 30 БВ (22,79 БВ ((629 руб. – 104,83 руб.) / 23 руб.)), он относится к запасам (средство в обороте).

Учет драгметаллов

Организация может определять содержание драгметаллов в имуществе при его приобретении или после его списания. В данном случае выбран второй вариант и в учетные документы по смартфону внесена запись «Находятся драгоценные металлы, содержание которых определяется после списания» <4> .

Бухучет

Перечисление 100 % предоплаты продавцу смартфона отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 51 «Расчетные счета»<5> .

При оприходовании смартфона в учете составляются записи <6> :

— по дебету счета 10 «Материалы» субсчет 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности, инструменты» и кредиту счета 60 — на его стоимость без НДС;

— по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» и кредиту счета 60 — на сумму НДС, предъявленную продавцом;

— по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68-2 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг» и кредиту счета 18 – на сумму НДС, подлежащую вычету в соответствии с законодательством.

Касательно списания стоимости смартфона в учете отметим следующее. В данной ситуации директор использует его в своей работе. Поэтому стоимость смартфона можно включить в состав управленческих расходов, которые <7> :

— организации, осуществляющие промышленную и иную производственную деятельность, учитывают на счете 26 «Общехозяйственные затраты»;

— организации, осуществляющие торговую, торгово-производственную деятельность, — на счете 44 «Расходы на реализацию».

При этом организация списывает стоимость смартфона в состав управленческих расходов в порядке, предусмотренном учетной политикой: 50 % — при передаче в эксплуатацию, а остальные 50 % – при выбытии за непригодностью <8> .

При определении финансовых результатов управленческие расходы полностью списываются со счета 26 (44) в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 90-5 «Управленческие расходы» <9> .

В данной ситуации при списании смартфона в связи с его непригодностью следует обратить внимание на то, что он содержит драгметаллы. В таком случае, списанный смартфон выбросить нельзя. Драгметаллы надо изъять и сдать в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь (далее — Госфонд). При этом законодательством не установлен срок, в течение которого это надо сделать. Поэтому организация может накапливать имущество, содержащее драгметаллы, до образования минимального количества, обеспечивающего безубыточность переработки, а затем изъять и сдать их в Госфонд. Сделать это может и сторонняя организация (переработчик) <10> .

Суммы НДС, предъявленные поставщиком при приобретении смартфона, принимаются организацией к вычету в общеустановленном порядке <11> .

Налог на прибыль

В данной ситуации использование смартфона в организации связано с процессом производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Поэтому его стоимость, списанная в бухучете в расходы, при налогообложении прибыли включается в затраты. Такие затраты отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая) <12> .

Таблица бухгалтерских записей

В данной ситуации к субсчету 10-9 открыты:

— субсчет 10-9-1 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности, инструменты на складе»;

— субсчет 10-9-2 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности, инструменты в эксплуатации».

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Бухзаписи при приобретении смартфона
Перечислена 100 % предоплата продавцу	60	51	629	Платежное поручение, выписка банка по расчетному счету
Принят к учету приобретенный смартфон (629 – 104,83)	10-9-1	60	524,17	Товарная накладная
Отражен НДС	18	60	104,83	Товарная накладная
Принят к вычету «входной» НДС	68-2	18	104,83	ЭСЧФ, книга покупок (если она ведется), бухгалтерская справка-расчет
Бухзаписи при передаче смартфона в эксплуатацию
Смартфон передан в эксплуатацию	10-9-2	10-9-1	524,17	Карточка складского учета, бухгалтерская справка-расчет
Списано 50 % стоимости смартфона (524,17 x 50 / 100)	26	10-9-2	262,09	Бухгалтерская справка-расчет
Списаны общехозяйственные затраты (расходы на реализацию) при определении финансового результата за месяц (без учета иных расходов) <*>

На самом деле, зачастую такое имущество, как стол, стул, кресло стоят меньше лимита отнесения к основным средствам, поэтому их сразу включают в состав материальных ценностей. После отнесения к материалам мебель списывается сразу в расходы без начисления амортизации.

Полученный месячный размер будет являться той суммой амортизационных отчислений, которые будут списываться каждый месяц в расходы. На данную сумму бухгалтер будет каждый месяц отражать проводку Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 02. О том, какие проводки выполняются для учета амортизации, читайте в этой статье.

С 1 января 2019 года вступил в силу новый классификатор основных фондов, он также известен как ОКОФ-2. Соответственно, должны быть использованы новое кодирование для основных средств, при этом старые классификаторы продолжают свое действие. Для быстрого перевода используется конвертер ОКОФ-2. При этом в новой версии также отсутствует понятие многофункционального устройства, и возникают сложности с кодированием техники.

Коды ОКОФ для офисной электроники

Ответ: В данном случае контекстный поиск по наименованию указанного основного средства не дает результатов. Наиболее подходящий код 330.31.01.1 — Мебель для офисов и предприятий торговли с 01.08.2019 аннулирован.
Следовательно, так как в новом классификаторе не предусмотрено отдельных кодов поименованного основного средства, то ему по — нашему мнению может быть определен условный код 330.28.99.39.190 «Оборудование специального назначения прочее, не включенное в другие группировки», либо можно также порекомендовать рассмотреть отдаленно подходящий код 330.32.50.30 — Мебель медицинская, включая хирургическую, стоматологическую или ветеринарную; парикмахерские кресла и аналогичные кресла, и их части.
Следует отметить, что определение соответствующего кода ОКОФ находится в компетенции комиссии по поступлению и выбытию активов

Ответ: Для замены ОКОФ в программе 1С Бухгалтерия государственного учреждения необходимо воспользоватся обработкой «Помощник замены ОКОФ». При замене ОКОФ с использованием данной обработки амортизационная группа в карточке основного средства не изменится.

Амортизационные группы основных средств 2019

Спор возник после того, как компания купила несколько зданий. Предыдущий владелец относил их к седьмой амортизационной группе, и компания менять ее не стала. Но налоговики заявили, что здания относятся к восьмой-десятой группам с более долгим сроком службы. Значит, компания срок занизила, а амортизацию завысила. Ревизоры пересчитали амортизацию. Судьи с ними согласились. По мнению суда, при покупке подержанных активов надо было сверить их характеристики из техпаспортов и актов приема-передачи с Классификацией основных средств (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1). Компания этого не сделала, значит, действительно завысила амортизацию.

По общему правилу компания амортизирует актив в течение срока полезного использования, который определяет по классификатору (см. таблицу). Если актива нет в перечне, срок можно установить на основании технических условий или рекомендаций изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ, письмо Минфина России от 24.12.2014 № 03-03-06/1/66911). Например, если компания собирает оборудование сама, то она и является изготовителем. А значит, может сама разработать рекомендации, чтобы подтвердить срок эксплуатации актива. Их можно оформить в свободной форме. Например, в виде приказа руководителя об установлении срока службы.

К какой амортизационной группе относится IPAD (планшет)

Код ОКОФ (версия с 01.01.2019) 330.28.23.23 — Машины офисные прочие (включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей)

Код ОКОФ (версия до 01.01.2019) 14 3020000 — Техника электронно-вычислительная, включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей.

Классификатор основных средств включаемых в амортизационные группы

Поэтому, как правило, чтобы определить амортизационную группу и, соответственно, норму амортизации, нужно сначала определить код ОКОФ конкретного основного средства, а затем на основании кода ОКОФ определить амортизационную группу по Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования.

К какой группе амортизации ОКОФ отнести автомобильный видеорегистратор

Для каждой амортизационной группы в 2019 году ОКОФ распределил сроки полезного действия оборудования в соответствии со статьей 258 Налогового Кодекса РФ. Срок полезного действия определяется самим владельцем. Налогоплательщик указывает дату окончания полезной работы оборудования самостоятельно. Если же приобретенное устройство не входит в список классификатора, то покупатель выбирает дату окончания работы устройства, опираясь на советы производителей и инструкцию по эксплуатации.

При этом бухгалтерия любого предприятия не будет брать на себя лишние проблемы, тем более что в РФ давно составлен Общероссийский классификатор основных фондов. К тому же сроки полезного действия классификации составлены так, что разницы между бухгалтерским учетом и налоговым практически нет. Поэтому принято устанавливать сроки службы аппаратуры в соответствии с ОКОФ.

Амортизационные группы: учет износа активов

• Стоит упомянуть, что для доказательства процесса ввода в работу основного средства составляется документ. Это важно, чтобы налоги были начислены вовремя, был произведен НДС вычет из стоимости купленного предмета, для своевременного отсчета амортизации. Также акт требуется для доказательства изначальной стоимости, времени полезной эксплуатации, группы и прочих параметров объекта;
• Документ требуется для фиксации срока полезной работы единицы ОС. Основываясь на это показатели, будут определять ежемесячные вычета по амортизации. В действительности нередко возникают трудные ситуации, когда не ясно к какой точно групе можно отнести рассматриваемой актив, нужно ли оговаривать срок службы имеющихся активов. Рассмотрим ситуации на понятном примере.

Пример: К какой из представленных групп амортизации можно отнести смартфон? Согласно Классификации ОС, утвержденной указом Правительства, телефоны – 4 амортизационная группа, где срок эксплуатации начинается от 3 и заканчивается 5 годами. Однако в этот класс включаются проводные устройства связи, значит, стационарные аппараты. Мобильный телефон нельзя отнести к подобным гаджетам. Когда компания не способна причислить предмет ни к одной из групп классификатора, то срок, как было сказано выше, определяется исходя из технических параметров и предписаний изготовителя. В итоге, смартфон можно приравнять к карманному компьютеру. Ближе всего к этому устройству код «Электронно-вычислительной техники». Эта классификация причисляется ко второй амортизационной группе, сроки которой начинают от 2 до 3 лет.

К какому коду ОКОФ в госучреждении относится факсимильный аппарат (телефакс)

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 45 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее — Инструкция N 157н), группировка основных средств по соответствующим счетам Единого плана счетов бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с разделами классификации, установленной ОКОФ.
В то же время подробный алгоритм отнесения основных средств к кодам ОКОФ действующими нормативными правовыми актами не определен. А существующие в настоящее время разъяснения уполномоченных органов, по сути, допускают достаточно произвольные трактовки положений ОКОФ (смотрите, например, письмо Минэкономразвития России от 15.08.2006 N Д19-73).
Нередко возникают ситуации, когда определенный вид нефинансовых активов прямо не указан в ОКОФ, но в соответствии с условиями отнесения нефинансовых активов к основным средствам он обоснованно может быть отнесен именно к основным средствам. В таких случаях должностные лица учреждения могут принимать решение об учете актива на том или ином аналитическом счете балансового счета 101 00 «Основные средства». При этом должны учитываться конкретные характеристики объекта основных средств и перечень активов, учитываемых на конкретном аналитическом счете (относящихся к определенному коду ОКОФ).
Решение уполномоченных должностных лиц об отнесении актива к тому или иному коду ОКОФ должно быть основано на их профессиональном суждении исходя из предназначения материальных ценностей и порядка их использования.
Срок полезного использования определяется учреждением самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (далее — Классификация), утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
При отнесении объектов основных средств к амортизационной группе по Классификации следует руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов ОКОФ (ОK 013-94), утвержденным постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359.
Факсимильный аппарат представляет собой сочетание телефона и приемного устройства вместе с печатающим компонентом. Приспособление позволяет отправлять документы, напечатанные на любом виде бумаги, а получать их на специальной термоленте.
В рассматриваемой ситуации, с учетом принципа действия, технических характеристик и назначения объекта, мы считаем, что факсимильный аппарат (телефакс) может быть отнесен к одному из кодов ОКОФ класса 14 3222000 «Средства кабельной связи и аппаратура проводной связи оконечная и промежуточная»:
— 14 3222135 «Аппараты телефонные и устройства специальные»;
— 14 3222146 » Аппараты фототелеграфные и факсимильные общего применения».
Такие объекты входят в третью амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования от 3 до 5 лет включительно).
В заключение отметим, если объект нефинансовых активов прямо не указан в ОКОФ и профессиональное суждение должностных лиц учреждения не позволяет отнести его к каким-либо аналогичным основным средствам, указанным в ОКОФ, можно воспользоваться следующим правилом: если какой-либо нефинансовый актив прямо не указан в ОКОФ, но в соответствии с требованиями Инструкции N 157н он может быть отнесен к основным средствам, данный актив учитывается по коду ОКОФ 19 0009000 «Прочие материальные основные фонды, не указанные в других группировках». Срок полезного использования в этом случае может быть определен профильной комиссией учреждения (п. 44 Инструкции N 157н), в том числе на основании документов (информации) производителя.
Также напомним о необходимости учета особенностей применения Классификации учреждениями госсектора при установлении срока полезного использования основных средств — расчет суммы амортизации основных средств, входящих в первые девять амортизационных групп, осуществляется в соответствии с максимальными сроками полезного использования имущества, установленными для этих групп (п. 44 Инструкции N 157н).

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
С учетом принципа действия, технических характеристик и назначения объекта должностными лицами учреждения может быть принято решение об отнесении факсимильного аппарата (телефакс) к одному из кодов ОКОФ: 14 3222135 «Аппараты телефонные и устройства специальные» или 14 3222146 «Аппараты фототелеграфные и факсимильные общего применения» класса 14 3222000 «Средства кабельной связи и аппаратура проводной связи оконечная и промежуточная».

Значение кода ОКОФ для принтера

• Печатающие устройства относятся ко II группе амортизации – 320.26.20.13;
• Если устанавливается специализированное устройство, не имеющее процессора или другие особенности, то может быть отнесено к 330.28.99 «Оборудование специального назначения, не включенное в другие группировки» или 330.28.23.2 «Оборудование офисное», не относящееся к компьютерной периферии;
• Копиры и средства светокопирования отнесены к III группе амортизации - 330.28.23.21, к этой подкатегории относятся контактные копировальные аппараты, включая термокопиры;
• Факсы также относятся к офисному оборудованию второй группы – 320.26.30.23 «Телефонные аппараты прочие».

• Код ОКОФ для лазерного принтера (с 1 января 2019) – 320.26.2, категория «Компьютеры и периферийное оборудование» включает персональные компьютеры, различные периферические устройства, в том числе, принтеры. Код 320.26.20.13 используется в тех случаях, если у принтера есть центральный процессор (по умолчанию имеется на всех современных моделях).
• Код ОКОФ до 1 января 2019 – 14 3020000, категория «Техника электронно-вычислительная».

05 Авг 2018 1107

Каждое предприятие использует в своей работе различные основные средства, являющиеся его собственностью и использующиеся в производстве товаров, оказании услуг, выполнении работ. Для принятия их к учету определяется первоначальная стоимость. Учет во время использования ведется по остаточной стоимости.

Все имущественные объекты с течением времени изнашиваются, амортизируются: часть их стоимости переносится на себестоимость. Амортизация производится на всем периоде их полезного использования.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

В зависимости от СПИ все основные средства классифицируются по определенным амортизационным группам. Для этого используются Классификатор ОС и ОКОФ. В 2019 году группировка основных средств претерпела значимые изменения, которые необходимо знать для правильного ведения учета.

Главные нюансы

По общему правилу предприятия амортизируют активы в течение сроков их полезного использования (СПИ). Они определяются по Классификатору ОС (таблица).

Группировка ОС по Классификатору:

Амортизационная группа	СПИ, годы
Первая	1-2
Вторая	2-3
Третья	3-5
Четвертая	5-7
Пятая	7-10
Шестая	10-15
Седьмая	15-20
Восьмая	20-25
Девятая	25-30
Десятая	более 30

Подтверждение даты ввода в работу ОС осуществляется путем составления об этом отдельного акта. Он необходим для начисления имущественного налога, вычетов НДС, начала амортизации, а также для подтверждения начальной стоимости имущества, срока его службы, амортизационной группы, установленных для него.

Последние изменения

Ранее кодировка основных фондов шифровалась 9-значными значениями, имевшими формат ХХ ХХХХХХХ. С 2019 года новая кодировка представляет собой вид ХХХ.ХХ.ХХ.ХХ.ХХХ. Такие изменения значительно преобразовали структуру ОКОФ.

Некоторые наименования, содержавшиеся в старом классификаторе, удалены, а в ОКОФ-2017 заменены обобщающими позициями. К примеру, теперь нет отдельных строк по уникальным видам различного ПО, а появился общий объект «Информационные ресурсы в электронном виде прочие».

Одновременно классификатор ОФ содержит новые объекты, аналогов которым в ранее действовавшей версии не было. К ним относится и оборудование, которого не существовало в прошлом веке.

В числе изменений оказалось новое расположение некоторых ОС по отношению принадлежности к амортизационной группе. Это свидетельствует о введении для них других эксплуатационных сроков, а, следовательно, изменении периода списания их первоначальной стоимости в налоговом учете.

Новшества применяются только к ОС, вводимым в действие с 1 января 2019 года. Повторно определять амортизационную группу основных средств, имеющихся у предприятия, не требуется. Амортизация по ним будет осуществляться в прежнем порядке.

Для нового имущества предусмотрены специальные инструменты для удобного перехода на новый ОКОФ – переходные ключи между редакциями (прямой и обратный). ОКОФ-1994 и 2019 имеются в приказе Росстандарта № 458 от 2019 года. Они представлены в виде сравнительной таблицы с сопоставлением конкретных имущественных объектов. С его помощью просто подбирается новая кодировка.

Важные замечания

Какового назначение

Независимо от формы собственности фирмы, ее размеров и видов деятельности вопрос эффективности использования основных фондов является одним из первостепенных. От нее зависит конкурентоспособность производимой компанией продукции, позиция в промышленном производстве, финансовое состояние организации. Поэтому особо важно использование ОКОФ.

Основные задачи, которые позволяет решить классификатор ОС:

• возможность повышения экономической эффективности использования имущества;
• доступ к подробным, удобно сгруппированным сведениям о работе компании;
• появление возможности принятия максимально выгодных управленческих решений;
• упрощение ведения налогового и ;
• снижение вероятности ошибок в учете.

Проверке правильности ведения бухгалтерского учета, особенно ведущегося одновременно с налоговым учетом, контрольные органы посвящают максимум внимания. Поэтому важно знать все нюансы и новшества в отражении основных средств в отчетных документах. Это избавит от риска ошибочного заполнения и получения штрафов.

Ошибочное отражение ОС становится причиной многих проблем для предприятий. Важный термин, используемый в их учете «основные фонда», которые включают два вида имущества: материального и нематериального. Основные средства являются материальными активами компании. Этот вывод сделан на основе понятий, закрепленных законодательными нормами.

Классификационные признаки

Цель бухгалтерского учета заключается не только в отражении наличия, состояния и движения ОС фирмы, но и в правильном распределении амортизационных отчислений по затратным статьям. Для ее достижения используются разные способы классификации основных средств.

Наиболее укрупненные классификации:

• по функциональному назначению;
• по степени задействованности в работе;
• по имущественно правовой принадлежности;
• по способам воздействия на предметы труда.

Более подробная классификация ОС предполагает разнесение их по отраслевым группам. Часто этот признак недооценивается, хотя вместе с функциональностью, помогает относить амортизационные отчисления по затратным статьям. Он обязателен в учете, анализе и составлении отчетности (главным образом статистической) и особо важен в многопрофильных структурах.

Основным признаком классификации ОС в учете и налоговой отчетности является срок эксплуатации (службы). Законодательством разрешено фирмам самостоятельно относить свое имущество к той или иной амортизационной группе, исходя из интенсивности его использования, особенностей хозяйственно-производственных процессов и иных факторов, позволяющих определить период полезной службы.

Наиболее широко распространена практика использования общего стандарта, основанного на разделении ОС по единым группам амортизации. Самая подробная классификация, логически связанная с группировкой по возрастному признаку, — по натурально-вещественной принадлежности называется классификацией по ОКОФ.

Постановка на учёт

Ставить на учет основные средства следует пошагово в определенной последовательности.

Сначала необходимо определить, относится ли объект к ОС. Срок службы актива в налоговом учете должен быть более 12 месяцев и иметь стоимость от 100 тысяч рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ). При соответствии данным критериям относить стоимость имущества на затраты единовременно нельзя. Нужно выбрать для него подходящую группу и срок полезного использования. После этого можно осуществлять его списание через амортизацию.

На следующем этапе производится выбор амортизационной группы. Начинать его необходимо с классификации. Если в ней не нашелся вид имущества, стоит обратиться к ОКОФ. В первую очередь определятся код вида основного средства, состоящий из 9 цифр. Группа находится по первым 6 обозначениям, которые должны совпасть с кодировкой Классификатора.

Основные средства, имеющиеся в Классификаторе:

ОС	Группа	Срок службы, годы	Куда относится
Принтер	II	2-3	Электронно-вычислительная техника
Персональный компьютер, ноутбук	II	2-3
МФУ печатающее	III	3-5	Средства светокопирования
Музыкальный центр, плазменный TV	IV	5-7	Теле- и радиоприемная аппаратура
Офисная мебель	IV	5-7	Мебель для полиграфии, торговли, бытового обслуживания
Легковой автомобиль	III	3-5	Легковые автомобили
Грузовой автомобиль	III	3-5	Грузовые автомобили грузоподъемностью до 0,5 т

Следующим шагом будет установление срока полезного использования ОС. Допускается выбор любого числа лет в установленных пределах. Для имущества стоимостью более 100 тысяч рублей желательно установить одинаковый срок в налоговом и бухгалтерском учете во избежание расхождений.

Иногда необходимого средства не имеется ни в Классификаторе, но в ОКОФ. В таком случае его определить можно по рекомендациям изготовителя или техническим документам. Другие варианты – направление запроса производителю или обращение к разъяснениям Минэкономразвития.

На заключительном этапе нужно провести срок службы ОС по документации – внести сведения в инвентарную карточку. При установлении разных сроков для налогового и бухгалтерского учета это необходимо отразить.

Классификация ОС согласно ОКОФ:

Алгоритм установления

Для правильного отнесения имущественного объекта к ОС необходимо проверить, имеются ли у него признаки:

• способность принесения собственнику экономической выгоды в будущей деятельности;
• фирма не планирует его дальнейшую перепродажу;
• возможно длительное использование (более 12 месяцев).

При соответствии имущества всем обозначенным признакам оно принимается в учет в качестве основного средства.

Все ОС классифицируются на группы с отличительными особенностями в зависимости от срока полезной эксплуатации, под которым понимается время, в течение которого объект может служить достижению целей компании в хозяйственно-производственной деятельности.

В бухгалтерском и налоговом учете используется Классификация ОС. Стоимость уже учтенного имущества, использование которого продолжается, в текущем году не пересматривается.

Как определить срок полезного использования

Первоначально устанавливается амортизационная группа и срок полезного использования по Классификации, утвержденной Правительством РФ. Пункт 2 статьи 258 НК РФ делит все основные средства на 10 групп. Срок эксплуатации плательщик определяет самостоятельно в установленных для каждой группы пределах (письмо МФ РФ № 03-05-05-01/39563 от 2019 года).

Расшифровка групп имеется в ОКОФ. Он используется при отсутствии имущества в Классификаторе ОС. Поиск осуществляются одним из двух способов: по кодировке подкласса и по коду класса имущества.

При отсутствии объекта и в Классификаторе ОС, и в ОКОФ, срок определяется по техническим документам или рекомендациям изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ, письмо МФ РФ № 03-03-06/1/36323 от 2019 года).

Особенности включения в амортизационные группы

Основные средства распределяются по 10 амортизационным группам в зависимости от срока их службы: от 1 года. Первая группа включает недолговечные объекты сроком эксплуатации 1-2 года. Далее идет имущество, эксплуатируемое 2-3 года (вторая группа), 3-5 лет (третья группа), 5-7 лет (четвертая группа), 7-10 лет (пятая группа). Остальные группы отличаются пятилетним сроком полезного использования.

С помощью сотового телефона в организациях решается множество служебных вопросов. Разберем правила учета расходов на приобретение дорогостоящих мобильных телефонов.

Вопрос: Директор приобрел 2шт.Телефон iPhone 6 128Gb Gold стоимость высокая, как обьекты основных средств. Я приказом закрепила за 2 руководителями,они необходимы на обьекты СМР. Я решила по б/учету начислять амортизацию, а по налоговому нет, соответственно не учитывать данные расходы при налогооложении прибыли. КАК БЫТЬ ПРАВИЛЬНО?.

Ответ:

Для контроля за расходованием средств целесообразно разработать правила пользования служебными мобильными телефонами.

Какое имущество относится к основным средствам

Бухучет

Основным критерием принадлежности имущества к категории основных средств в бухучете является срок его полезного использования . Если этот срок превышает 12 месяцев, имущество может быть отнесено к основным средствам.

Помимо срока включение имущества в состав основных средств зависит и от характера его использования. Основными средствами может быть признано имущество, которое:?

• предназначено для использования в производственной (управленческой) деятельности организации или для передачи в аренду;
• не предназначено для перепродажи;
• способно приносить доход в будущем.

Такие правила установлены пунктами и ПБУ 6/01.

В частности, в состав основных средств могут входить:

• здания, сооружения;
• рабочие и силовые машины и оборудование;
• измерительные и регулирующие приборы и устройства;
• вычислительная техника;
• транспортные средства;
• инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;
• земельные участки;
• объекты природопользования;
• капитальные вложения в земельные участки (затраты на коренное улучшение земель) и в арендованные основные средства.

Подробный перечень объектов, которые могут быть отнесены к основным средствам, приведен в Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ), утвержденном постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359 .

Лимит стоимости для учета в составе ОС

Если стоимостный лимит меняется, его новое значение можно применять только в отношении основных средств, принимаемых к бухучету после его корректировки. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 10 января 2012 г. № 07-02-06/3 .

Главбух советует: в бухучете имущество стоимостью не более 40 000 руб. можно не амортизировать, а отражать в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01). В налоговом учете имущество стоимостью более 40 000 руб. относится к амортизируемому (п. 1 ст. 256 НК РФ). Поэтому ограничение в 40 000 руб. является наиболее оптимальным как для бухгалтерского, так и для налогового учета.

Если в учетной политике для целей бухучета организация установит меньший лимит стоимости для отнесения имущества в состав амортизируемого (40 000 руб. и менее), то в учете возникнут временные разницы (п. , ПБУ 18/02).

Амортизация и износ

Основные средства могут поступить в организацию:

• по договору купли-продажи;
• безвозмездно;
• в качестве вклада в уставный капитал;
• по бартеру (по договору мены);
• в результате строительства (изготовления) подрядным и хозяйственным способами;
• в виде излишков, выявленных при инвентаризации.

Стоимость объектов основных средств погашайте путем начисления амортизации.? По основным средствам некоммерческих организаций начисляется износ. Такой порядок предусмотрен в пункте 17 ПБУ 6/01 для основных средств, являющихся амортизируемым имуществом.

Налоговый учет

В налоговом учете под основными средствами понимается имущество (его часть), используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (работ, услуг) или для управления организацией. Первоначальная стоимость такого имущества должна быть более 40 000 руб. Об этом сказано в пункте 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ. Основные средства со сроком полезного использования более 12 месяцев входят в состав амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ). Остальные основные средства относятся к имуществу, которое не является амортизируемым и списывается в составе материальных расходов (п. 1 ст. 256 , подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).?

Затраты на мобильную связь

С помощью сотового телефона в организациях решается множество служебных вопросов. В Налоговом кодексе РФ нет деления на мобильную и стационарную связь. Есть одно понятие «услуги связи», затраты на которые принимаются для целей налогообложения в полном объеме. При этом в бухгалтерском и налоговом учете есть особенности отражения расходов на мобильную связь.

Приобретение телефона

Затраты на мобильную связь включают в себя расходы на покупку сотовых телефонов, расходы на оплату услуг мобильной связи, которые в свою очередь включают затраты на подключение абонентского номера, телефонные переговоры и др.

Организация также может использовать телефон работника при решении служебных вопросов.

Мобильный телефон - устройство сложное, совмещающее множество функций. Его стоимость может варьироваться в зависимости от модели и количества выполняемых операций. При этом порядок бухгалтерского и налогового учета расходов на приобретение телефона зависит от того, является он амортизируемым имуществом или нет.

Постановка на учет

Активы стоимостью в пределах лимита, определенного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу могут отражаться в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов.

Особенности налогообложения

Амортизируемым имуществом в целях налогообложения прибыли признается имущество, которое находится у организации на праве собственности, используется ею в целях извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации.

К амортизируемому относится имущество со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.?

Срок полезного использования организация определяет на дату ввода телефона в эксплуатацию. Как правило, организация может самостоятельно установить срок полезного использования актива, используя для этих целей Классификацию . Он должен находиться в пределах срока, предусмотренного для данной амортизационной группы.

Затраты на ремонт мобильного телефона, в случае если он признан амортизируемым имуществом, относятся к расходам на ремонт основных средств. Такие затраты рассматриваются как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, и учитываются в размере фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены.

Основные средства организации в зависимости от срока полезного использования относятся к той или иной амортизационной группе для целей налогообложения прибыли (п. 1 ст. 258 НК РФ). Срок полезного использования (СПИ) ОС организация определяет сама с учетом специальной классификации, утверждаемой Правительством РФ.

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы

В 2019 году действует Классификация, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (в ред. от 28.04.2018) . В соответствии с этой Классификацией все основные средства делятся на 10 амортизационных групп.

Обратите внимание, что последние поправки в Классификацию вступили в силу задним числом и распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2018.

Амортизационные группы основных средств-2019: таблица

Классификатор основных средств по амортизационным группам-2019 выглядит следующим образом:

Номер амортизационной группы	Срок полезного использования ОС	Пример ОС, относящихся к группе амортизации
Первая группа	От 1 года до 2 лет включительно	Машины и оборудование общего назначения
Вторая группа	Свыше 2 лет до 3 лет включительно	Насосы для перекачки жидкостей
Третья группа	Свыше 3 лет до 5 лет включительно	Радиоэлектронные средства связи
Четвертая группа	Свыше 5 лет до 7 лет включительно	Ограды (заборы) и ограждения железобетонные
Пятая группа	Свыше 7 лет до 10 лет включительно	Сооружения лесной промышленности
Шестая группа	Свыше 10 лет до 15 лет включительно	Скважина водозаборная
Седьмая группа	Свыше 15 лет до 20 лет включительно	Канализация
Восьмая группа	Свыше 20 лет до 25 лет включительно	Конденсатопровод и продуктопровод магистральные
Девятая группа	Свыше 25 лет до 30 лет включительно	Здания (кроме жилых)
Десятая группа	Свыше 30 лет	Жилые здания и сооружения

Как определить амортизационную группу

Чтобы понять, к какой амортизационной группе относится ваше основное средство, нужно найти его в Классификации. Найдя его, вы увидите, к какой группе данное ОС относится.

Если же ваше ОС не поименовано в Классификации, то вы вправе самостоятельно установить срок полезного использования этого имущества, ориентируясь на срок эксплуатации, указанный в технической документации или рекомендациях производителя. Установленный СПИ и подскажет, в какую амортизационную группу попало ваше ОС.

просмотров